Een ondernemer handelt in consumentenartikelen en faillissementspartijen. Hij claimt in zijn aangifte inkomstenbelasting een verlies uit onderneming en ruim € 7.000 zelfstandigenaftrek. De Belastingdienst twijfelt aan zijn gewerkte uren in de onderneming en schrapt de zelfstandigenaftrek.

De ondernemer komt met urenoverzichten: 160 uur per maand, bestaande uit 120 uur winkel en 40 uur inkoop – verkoop. Zijn adviseur presenteert de Belastingdienst twee foto ‘s van borden met de openingstijden en inkoopactiviteiten van de winkel. Het urenboek zou onvindbaar zijn.

Overwegingen belastingrechter
Voor zelfstandigenaftrek is vereist dat de ondernemer gedurende het kalenderjaar ten minste 1.225 uren besteedt aan werkzaamheden voor een of meer ondernemingen waaruit hij als ondernemer winst geniet. De ondernemer moet dat aannemelijk maken. Urenspecificaties mogen niet algemeen en oncontroleerbaar zijn.

Oordeel rechter
De ondernemer heeft in dit geval niet voldaan aan deze bewijslast. Alleen zeggen dat hij dagelijks tijdens openingstijden in de winkel is, is onvoldoende.

TIP Zorg als ondernemer voor een zo specifiek mogelijke urenadministratie en houd deze regelmatig bij. Dan is de bewijslast van het urencriterium voor u een peulenschil. Het gaat om besparing van een fors bedrag aan inkomstenbelasting.

Belastingmaatregelen Corona verlengd:
Versoepeling urencriterium
Bent u ondernemer voor de inkomstenbelasting? Voor het toepassen van de ondernemersfaciliteiten moet u voldoen aan het urencriterium. Dat houdt in dat u ten minste 1.225 uren per kalenderjaar besteedt aan werkzaamheden voor uw onderneming. Door de coronacrisis kunt u in 2021 misschien niet voldoen aan dit criterium. En dan zou u niet meer gebruik mogen maken van de aftrekposten.

Om dit risico te beperken, mag u er voor uw aangifte inkomstenbelasting voor de periode van 1 januari 2021 tot en met 30 juni 2021 van uitgaan dat u in die periode ten minste 24 uur per week aan uw onderneming heeft besteed. Ook als u dat niet daadwerkelijk doet.

Bent u (deels) arbeidsongeschikt? Dan geldt voor de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid een urencriterium van 800 uur per kalenderjaar. In dat geval mag u er voor uw aangifte inkomstenbelasting van uitgaan dat u in die periode ten minste 16 uur per week aan uw onderneming hebt besteed.

Bent u een seizoengebonden ondernemer? En ligt de piek van uw werkzaamheden normaal juist in de periode van 1 januari 2021 tot en met 30 juni 2021? Dan mag u ervan uitgaan dat u in 2021 in deze periode evenveel uren hebt gewerkt als in 2019. De uren over 2019 moet u wel aannemelijk kunnen maken.